Налоги в ОАЭ

Налоги в ОАЭ: какие сферы облагаются налогами и в каких объемах

Одна из причин, почему многие иностранные граждане рассматривают вариант переезда в Дубай или ведения бизнеса здесь – это лояльная налоговая система ОАЭ. В число приоритетов государственной политики Эмиратов входит создание благоприятных условий для ведения бизнеса и привлечения иностранных инвестиций в местную экономику, в том числе за счет минимального числа налогов.

ОАЭ справедливо называют налоговым раем, и даже распространено убеждение, что «в ОАЭ нет налогов». Это не совсем верно: налоги в Эмиратах все-таки есть (в том числе для экспатов и даже для туристов), но их очень мало и они невысокие по сравнению с другими государствами.

В частности, здесь нет принятых в большинстве стран мира налогов на доходы физических лиц, в том числе на получение дивидендов, а также на прибыль с бизнеса, за исключением отдельных направлений деятельности. Но есть важный нюанс: помимо налогов, в ОАЭ предусмотрены различные платежи – одноразовые и регулярные (например, регистрационный сбор при покупке недвижимости). Рассмотрим, как же устроена налоговая система в ОАЭ, какие сферы облагаются налогами и сборами и в каких объемах.

Налоговая система в ОАЭ

Налоги в ОАЭ разделены на федеральные и региональные. За администрирование и сбор федеральных налогов отвечает Федеральное налоговое управление (Federal Tax Authority,FTA). Эта государственная структура была создана в 2016 году президентом ОАЭ и эмиром Абу-Даби, Его Высочеством Шейхом Халифой ибн Зайд аль-Нахайяном. Кроме того, в отдельных эмиратах есть собственные налоговые сборы. Например, это «туристический дирхам». Его взимают с гостей за проживание в отеле, причем сумма отличается в разных эмиратах.

Главная особенность системы налогообложения ОАЭ – это отсутствие и на федеральном, и на региональном уровне большинства налогов для физических и юридических лиц, которые взимаются почти в каждой стране мира.

В первую очередь, это подоходный налог. В России и Белоруссии он составляет 13%, на Украине – 18%, в США – 37%, в Германии, Китае, Франции, Великобритании – 45%, а в Австрии – 55%. В ОАЭ налог на доходы физических лиц не взимаются: это касается зарплат, дохода от аренды и дивидендов. Поэтому страна привлекательна для высококвалифицированных специалистов и инвесторов со всего мира. Причем отсутствие налога на доходы физ лиц актуально в том числе для тех резидентов ОАЭ, которые являются фрилансерами или самозанятыми.

Ранее в ОАЭ также отсутствовал налог на добавленную стоимость (НДС) и с 1 января 2018 года он был введен для большинства товаров и услуг. Ставка составила 5% НДС – значительно ниже, чем в большинстве стран Европы и мира (так, в России, Белоруссии, на Украине, в Великобритании, Франции, Австрии она составляет 20%, в Швеции, Хорватии и Дании – 25%). Но есть нюанс: на отдельные продукты, которые органы власти ОАЭ признали вредными для здоровья человека или экологии, добавляется акцизный налог, причем высокий – до 100%.

Федеральные налоги в ОАЭ

На федеральном уровне в ОАЭ налоги взимаются как с граждан Эмиратов и юридических лиц, так и с туристов. Налоги на богатство, а также на наследство и дарственные в государстве отсутствуют.

Индивидуальные налоги

Для граждан ОАЭ и других стран Персидского залива действует программа социального обеспечения. Ежемесячно с каждой зарплаты они отчисляют по 5% (сумма вычитается автоматически), плюс к этому работодатель вносит 12,5%. В Абу-Даби ставка для работодателя выше – 15%. В дальнейшем эти взносы пойдут в том числе на выплату пенсии сотрудника. Ответственность за удержание и перечисление взносов на социальное обеспечение сотрудников лежит на работодателе.

Но это касается только тех работников, кто получил местное гражданство: экспаты с иностранным гражданством не имеют права на получение пенсии и бесплатное медобслуживание в ОАЭ, даже если проработали в этой стране не один десяток лет. Соответственно, и взносы на социальное обеспечение они не перечисляют.

Корпоративный налог

В ОАЭ юридические лица не платят налоги на прибыль и прирост капитала. Исключение составляют только нефтяные компании и иностранные банки. Организации, которые работают в нефтегазовом секторе, облагаются корпоративным налогом по максимальной ставке – до 55% от прибыли, полученной в ОАЭ.

Для зарубежных банков в Шардже, Дубае, Абу-Даби и Фуджейре ставка меньше – около 20% от прибыли. Налоги в нефтегазовой сфере начисляются в соответствии с концессионными соглашениями, в банковском секторе они рассчитываются на основе финансовой отчетности.

Но и здесь есть исключения. Если компания зарегистрирована в одной из свободных экономических зон (их сейчас в ОАЭ работает 36, из них больше половины – около 20 – в Дубае), то она освобождается от уплаты налогов на период, установленный в конкретной фризоне (freezone). Причем этот срок может быть продлен.

Туристический налог

В Эмиратах с туристов могут взиматься дополнительные сборы за проживание в отеле или гостиничных апартаментах, за оказываемые им услуги. В разных эмиратах список и размер таких налогов может отличаться. Но в целом туристы должны быть готовы к следующим дополнительным расходам:

• 10% от стоимости номера – налог за проживание в отеле;
• 10% – федеральный сбор за обслуживание;
• 10% – муниципальный налог в местный бюджет (его размер варьируется в зависимости от законодательства конкретного эмирата, например, в Дубае он снижен до 7%, в Абу-Даби – до 4%);
• 6-10% – городской налог;
• 6% – туристический сбор.

Также туристы должны платить НДС. Кроме того, в некоторых эмиратах предусмотрен так называемый «туристический дирхам». Более подробно этот вид сбора описан в разделе про региональные налоги.

Налоги и сборы на передачу недвижимости

При оформлении сделок, связанных с покупкой недвижимости в ОАЭ взимается налог на передачу прав собственности. Он отличается в разных эмиратах. Например, в Дубае размер платежа (регистрационный сбор в DLD) составляет 4% от суммы сделки. Он оплачивается либо поровну обеими сторонами (по 2%), либо покупатель берет на себя всю сумму. В Абу-Даби данный налог определяются Исполнительным комитетом и может составлять от 1% до 4% от покупной стоимости.Кроме того, при покупке недвижимости в Дубае стоит учитывать:

• сбор за регистрацию имущества (Registration fees), который составляет AED 2 000 (USD 550, RUB 40 500) для недвижимости дешевле AED 500 000 (USD 136 200, RUB 10 082 000) и AED 4 000 - для объектов, стоимость которых свыше AED 500 000;
• 5% НДС - Федеральный налог с продаж и сделки с недвижимостью;
• 2% - агентские комиссионные;
• плата за оценку имущества (при условии, что это вторичный рынок) - от AED 2 500 до AED 3 500 (USD 680-953, RUB 50 410-70 600).

Региональные налоги в ОАЭ

На региональном уровне размер некоторых федеральных сборов может отличаться. Это касается трех основных направлений: законодательства free-zone, туристических сборов и налогов на аренду.

Свободные экономические зоны

В ОАЭ сейчас открыто 36 free-zone, которые представляют собой географически очерченные районы, где разрешается открывать компании с полноправным правом собственности (100% иностранное владение). В каждой из свободных экономических зон действует собственное законодательство: специальные налоговые и таможенные режимы, а также условия для импорта продукции. Так, компании-резиденты free-zone освобождаются от уплаты корпоративного налога на срок до 50 лет (затем его можно продлить), а также от уплаты налогов на импорт и экспорт.

Гостиничный налог и туристические сборы

Большинство Эмиратов взимают гостиничные сборы, которые применяются к стоимости аренды гостиничных номеров, услуг и развлечений. Эти сборы взимаются и применяются в каждом эмирате по-разному. Так, в Аджмане, Шардже и Фуджейре муниципальный налог составляет 10%, в Дубае - 7%, в Умм эль-Кувейне – 5%, в Абу-Даби – 4%, в Рас эль-Хайме – 0%.

В Дубае и Рас эль-Хайме отели взимают «туристический дирхам» в диапазоне AED 7-20 (USD 1,9-5,4, RUB 140-400) за сутки аренды номера (максимум 30 ночей подряд). Размер сбора зависит от количества звезд у отеля и числа спален в номере (за каждую спальню нужно платить отдельно). Так, 4-звездочные гостиницы берут с туристов по AED 15 (USD 4, RUB 300) за ночь, 3-и 2-звездочные – по AED 10 (USD 2,7, RUB 200). «Туристический дирхам» в отелях с 1-й звездой, хостелах и гостевых домах составляет составляет AED 7 (USD 1,9, RUB 140) за сутки. А вот для гостей 5-звездочных отелей ставка налога составляет AED 20 (USD 5,4, RUB 400) за ночь. Причем если в номере 2 спальни, то нужно будет заплатить AED 40, 3 спальни – AED 60 и т.д.

В эмирате Абу-Даби с 1 июля 2021 года все отели обязаны взимать туристический сбор в размере 6% от стоимости номера и сбор за место назначения в размере AED 15 (USD 4, RUB 300) за ночь. (До этого момента в связи с пандемией COVID-19 все отели были освобождены от туристического сбора). В Шардже, Аджмане и Фуджейре такой сбор отсутствует.

Кроме того, помимо вышеуказанных туристических сборов и сбора за посещение, в отелях Дубая взимается муниципальный сбор в размере 3,5% с каждой продажи отеля, отмечая, что муниципалитет Дубая снизил муниципальный сбор с 7% до 3,5% в ответ на ситуацию с пандемией COVID-19. Точно так же, Абу-Даби представил отелям освобождение от взимания муниципальных сборов до 30 июня 2021 года в ответ на пандемию COVID-19, а уже с 1 июля 2021 года отели обязаны взимать муниципальный сбор в размере 4%.

Налоги на аренду недвижимости

Налоги на аренду недвижимости тоже отличаются в разных эмиратах. Так, в Дубае арендаторы жилья должны платить налог в размере 5% от годовой арендной платы, а в случае с коммерческой недвижимостью ставка поднимается до 10%.

В Абу-Даби граждане ОАЭ не облагаются налогом на аренду недвижимости, а с иностранных арендаторов взимают 3% от арендной платы. В Шардже налог на аренду составляет 2% для всех категорий арендаторов и видов недвижимости.

Налоги на товары и услуги в ОАЭ: НДС и акцизы

С 2018 года в ОАЭ был введен налог на добавленную стоимость в размере 5% - косвенный налог, который конечный потребитель платит за приобретение товаров и услуг. НДС взимается на каждом этапе цепочки поставок. Зарегистрированные компании (продавцы и поставщики) учитывают НДС и собирают его от имени Федерального налогового управления (закладывают в цену). Ежеквартально они могут подавать заявки на возмещение и возврат.

НДС распространяется почти на все товары и услуги, но есть исключения. Так, НДС не облагаются следующие категории:

• товары и услуги, которые экспортируются за пределы стран Персидского залива;
• международные перевозки (пассажиров и грузов);
• поставка или импорт драгоценных металлов, предназначенных для инвестирования;
• новая жилая недвижимость;
• медицинские услуги, а также связанные с ними товары;
• образовательные услуги;
• деятельность некоммерческих организаций;
• поставка неочищенной нефти и природного газа;
• незастроенные земельные участки.

Кроме того, в связи с пандемией COVID-19 в 2020 году в ОАЭ отменили НДС на средства индивидуальной защиты от вируса: медицинские и текстильные маски, одноразовые перчатки, антисептические и дезинфицирующие средства.

Помимо НДС, с 2017 года в ОАЭ взимается акцизный налог. Его также оплачивает конечный потребитель. Это тоже косвенный налог, которым облагаются товары, признанные правительством вредными для здоровья человека или окружающей среды. Сумма акциза составляет 50-100% от стоимости продуктов:

• 50% – на газированные и сладкие напитки или их основу (за исключением газированной воды без ароматизаторов);
• 100% – на энергетические напитки, в состав которых входят такие стимулирующие вещества, как кофеин, таурин, женьшень и гуарана. Налог также распространяется на продукты, которые являются основой такого энергетического напитка;
• 100% – на табак и табачные изделия, а также электронные курительные устройства и жидкости для них.

Акцизный налог не применяется к напиткам для особых диетических потребностей, для медицинского использования, а также содержащим не менее 75% молока или его заменителей. Кроме того, акцизы не взимаются с детского питания.

Оплата НДС и акцизов в ОАЭ для юридических лиц

Юридические лица должны оплатить акцизный налог, если они участвуют в следующих видах деятельности:

• импорт в ОАЭ акцизных товаров;
• производство акцизных товаров для потребления в ОАЭ;
• складирование акцизных товаров в ОАЭ;
• надзор за акцизным складом.

Зарегистрироваться для уплаты акцизного налога можно в разделе электронных услуг на сайте Федерального налогового управления ОАЭ.Что касается НДС, то компании обязаны зарегистрироваться для его оплаты, если их налогооблагаемые поставки и импорт за последние 12 месяцев превышают AED 375 000 (USD 102 000, RUB 7 480 000). При достижении значения в AED 187 500 (USD 51 000, RUB 3 740 000) юрлица могут на добровольной основе зарегистрироваться в качестве плательщика НДС. Организации, которые прошли такую регистрацию, должны:

• начислять НДС на облагаемые этим налогом товары, которые они поставляют;
• возмещать НДС с любых приобретенных товаров и услуг;
• вести учет для государственных нужд.

Зарегистрированные в системе компании могут оплачивать НДС и акцизы онлайн через веб-сайт Федеральной налоговой службы.

Возмещение НДС в ОАЭ

Граждане ОАЭ, туристы и экспаты автоматически платят НДС при покупке товаров и услуг. При соблюдении определенных условий можно вернуть уплаченный налог. Такая возможность представляется туристам, иностранным компаниям и органам власти, дипломатическим представительствам, а также гражданам ОАЭ, строящим новое жилье.Для налогооблагаемых лиц на сайте Федерального налогового управления работает портал электронных услуг, через который можно подать заявку на возврат НДС.Что касается туристов, то с ноября 2018 года они получили возможность возвращать налог на добавленную стоимость, уплаченный ими при покупке товаров. Для этого должны соблюдаться следующие условия:

• товары куплены у розничного продавца, участвующего в схеме возврата налога для туристов (tax free);
• товары не исключены из схемы возмещения Федеральной налоговой службы;
• отъезд туриста из ОАЭ и вывоз купленного товара должны состояться в течение 90 дней с момента покупки;
• процесс покупки и вывоза товаров должен осуществляться в соответствии с требованиями и процедурами, установленными Федеральным налоговым управлением.

Вернуть НДС туристы могут через специальные устройства, которые установлены в аэропортах, морских портах и пограничных пунктах. Это оборудование позволяет передать в электронном виде налоговые накладные на покупки в торговых точках ОАЭ, которые участвуют в системе возврата НДС, а также копии паспорта и кредитной карты.

Налоговая система ОАЭ для иностранцев

Экспаты, работающие в ОАЭ и имеющие статус резидента, не платят ни подоходный налог, ни сбор на социальное обеспечение, который взимается с граждан Эмиратов.

Но иностранцы, не имеющие статуса налогового резидента ОАЭ, могут облагаться подоходным налогом в стране, гражданами которой являются (это зависит от налогового законодательства конкретного государства).

Чтобы исключить вероятность двойного налогообложения (то есть таких ситуаций, когда один и тот же доход одновременно облагается налогом в двух разных странах – по месту пребывания и по месту гражданства налогоплательщика), Объединенные Арабские Эмираты заключили соответствующие договоры с рядом государств, и этот список постоянно пополняется. Первое такое соглашение об избежании двойного налогообложения (Double Taxation Agreement, DTA) подписано в 1989 году с Францией, сейчас таких государств-партнеров насчитывается уже порядка 115. В частности, заключены договоры с Россией, Украиной, Беларусью.

Еще одно направление поддержки иностранных инвесторов и развития стратегического глобального партнерства – это двусторонние инвестиционные договоры (Bilateral Investments Treaties, BIT). Первый BIT подписан в 1991 году, причем тоже с Францией. Всего ОАЭ заключили почти 200 DTA и BIT с целью снижения налоговой нагрузки или полного освобождения резидентов от прямых и косвенных налогов на инвестиции и прибыль.

При этом ОАЭ участвуют в системе автоматического обмена налоговой и финансовой информацией (Automatic Exchange of Information, AEOI) и подписали Общий стандарт отчетности (Common Reporting Standard, CRS). Эти меры направлены на обмен налоговыми данными между странами-участниками и помогают при расследовании ситуаций, связанных с уклонением от уплаты налогов.

Налоги на имущество и прибыль в ОАЭ

В ОАЭ не предусмотрен налог на прирост капитала. Исключение составляет только прибыль от продажи компании, которая обязана платить подоходный налог или банковский налог.

Что касается недвижимости, то в разных эмиратах есть налоги на передачу собственности (выше мы приводили пример с Дубаем, где регистрационный сбор составляет 4% от суммы сделки) и на аренду жилья (об этом платеже мы тоже подробнее писали в разделе про региональные налоги).

Гербовый сбор, распространенный в европейских странах (например, Великобритании), в ОАЭ тоже отсутствует.

Налоги на наследство

При получении наследства или дарственных платить никакие налоги и сборы в ОАЭ не нужно. Как правило, вопросы на тему наследства для граждан ОАЭ решаются согласно с правилами Шариата (система исламского права, основанная на Коране), в то время как для иностранного гражданина применим закон страны происхождения умершего. Но, пока до сох пор неясно, распространяется ли это правило на недвижимость, расположенную в ОАЭ.

Поэтому очень важно заранее получить юридическую консультацию и составить акт завещания, в котором будет конкретно задокументировано, кому отойдет собственность в ОАЭ после смерти владельца. Завещание должно быть нотариально засвидетельствовано шариатским судом и зарегистрировано на имена выбранных бенефициаров в отделе земельной регистрации.

Импорт и экспорт в ОАЭ: таможенные пошлины

Размер таможенных пошлин (которые являются косвенными налогами) при импорте товаров в ОАЭ может варьироваться. Все подлежащие налогообложению товары, которые импортируются государствами, не входящими в число стран Персидского залива, облагаются таможенной пошлиной в размере 5% от базиса CIF (Cost, Insurance and Freight – «Стоимость, страхование и фрахт»). При импорте товаров из арабских стран Персидского залива пошлины не взимаются (но их добавленная стоимость не должна быть меньше 40%). Сумма зависит и от типа импортируемых товаров. Например, таможенные пошлины на алкогольную продукцию составляют 50%, на табачные изделия – 100%.

Важно! Следует отметить, что таможенные пошлины взимаются в том числе при вывозе товаров из зон свободной торговли в остальную часть ОАЭ и стран Персидского залива.

При этом предусмотрены таможенные льготы для отдельных категорий товаров: пошлины не взимаются при импорте медикаментов и некоторых видов медоборудования, технических средств для людей с ограниченными возможностями, растений и овощей, домашних животных, а также золота, серебра, платины и бриллиантов.

Стоит отметить, что в ОАЭ вводят антидемпинговые пошлины на импорт определенных товаров, таких как автомобильные аккумуляторы, керамическая и керамогранитная плитка и гидравлический цемент. Ставки по данной пошлине варьируются в зависимости от кодов ТН ВЭД товаров и страны экспорта и/или происхождения. В некоторых случаях антидемпинговая пошлина может составлять 67,5% от стоимости товара на условиях CIF.

Налоговые консультации в ОАЭ и полезные ресурсы

Поскольку в ОАЭ отсутствует подоходный налог, большинству резидентов не нужно заполнять налоговые декларации. Соответственно, помощь бухгалтера и налогового консультанта им не требуется.

Но тем, кто ведет в Эмиратах крупный бизнес, рекомендуется получить финансовую консультацию независимого специалиста по налоговым обязательствам, поскольку самостоятельно учесть все нюансы налогового законодательства страны будет достаточно сложно.

Чтобы разобраться в этой системе, целесообразно изучить открытые ресурсы профильных органов власти.

Так, в Федеральном налоговом управлении ОАЭ действует горячая линия 600-599-994. Также на сайте ведомства естьраздел с ответами на наиболее частые вопросы, касающиеся налогового законодательства.

Кроме того, общая информация о налогообложении и полезные ссылки размещены на официальном сайте правительства Эмиратов.

Заключение

1. В ОАЭ отсутствуют налоги на доходы физических лиц и на прибыль организаций (за исключением иностранных банков и компании нефтегазового сектора).
2. Налоги в ОАЭ подразделяются на федеральные и региональные, которые могут отличаться в разных эмиратах.
3. С 1 января 2018 года в ОАЭ введен НДС на большинство товаров и услуг, ставка составляет 5%.
4. На товары, признанные вредными для здоровья человека и экологии, действует акцизный налог по ставке 50-100%.
5. Туристы могут вернуть НДС с покупок товаров в ОАЭ. Но при этом ни облагаются рядом дополнительных налогов за проживание в отеле и обслуживание.